- Ce recomandări au făcut auditorii pentru îmbunătățirea controlului intern și evidenței contabile
Raportul de audit de conformitate ad-hoc efectuat la Școala Gimnazială nr.28 „Dan Barbilian” Constanța (perioada 2022-2024) relevă următoarele aspecte principale:
Concluzia auditului
Concluzia este o concluzie modificată cu rezerve, deoarece s-au identificat neconformități majore, dar cu excepția acestora, poziția entității este conformă, sub toate aspectele semnificative, cu criteriile legale aplicate.
Principalele constatări
- Achiziții publice:
- Nu s-a respectat planificarea corectă a procesului de achiziție publică, în special întocmirea referatelor de necesitate în ultimul trimestru al anului precedent pentru anul următor, etapa obligatorie pentru elaborarea Programului Anual de Achiziții Publice (PAAP). În fapt, referatele s-au făcut la momentul achiziției, adică în interiorul anului bugetar, contrar prevederilor H.G. nr. 395/2016.
- Cauza: lipsa unui control intern adecvat în domeniul achizițiilor publice.
- Efectul: necunoașterea reală a nevoilor unității și lipsa consultării tuturor compartimentelor.
- În timpul auditului, procedura operațională privind achizițiile directe a fost actualizată și documentele aferente elaborate, iar personalul instruit. Nu sunt recomandări suplimentare.
Evidența contabilă și financiar-contabilă
- Achizițiile de materiale consumabile (ex: hârtie, toner) au fost înregistrate pe cheltuieli la data achiziției și nu pe măsura consumului, conform principiului contabilității de angajamente (neconformitate cu OMFP nr. 2634/2015 și OMFP nr. 1917/2005). Nu există evidență a consumului intern (fișe de magazie, bonuri de consum).
- Nu s-a înregistrat un provizion pentru riscuri și cheltuieli nici pentru sumele datorate creditorilor (hotărâri judecătorești, titluri executorii – obligații către Consiliul Județean Constanța și ANAF Constanța). Obligațiile nu au fost reflectate în bilanțul anilor 2021 și 2022, fiind trecute abia când s-au plătit, contrar principiului contabilității de angajamente.
- Cauza: personal financiar-contabil insuficient (există doar un contabil ½ normă).
- Măsuri luate: elaborarea și aplicarea documentelor financiare corecte privind stocurile și consumul pe măsura utilizării; elaborarea și implementarea unei proceduri operaționale pentru reflectarea obligațiilor restante și gestionarea veniturilor din sponsorizări. Nu se impun alte recomandări suplimentare.
Recomandări și acțiuni întreprinse
- Proceduri operaționale actualizate și comunicate referitor la achizițiile directe și înregistrarea contabilă corectă a stocurilor;
- Procedură operațională pentru gestiunea obligațiilor financiare restante și a veniturilor din sponsorizări;
- Instruirea personalului responsabil pentru aplicarea procedurilor.
Punctul de vedere al conducerii:
Conducerea școlii nu a formulat observații divergente față de constatările auditului.
În sumar: Școala Gimnazialănr. 28 ”Dan Barbilian” Constanța trebuie să corecteze planificarea achizițiilor publice și să alinieze contabilitatea stocurilor și obligațiilor financiare la prevederile legale și contabile. Misiunea de audit a fost realizată conform standardelor ISSAI și a avut ca rezultat concluzii cu rezerve, însă pe durata auditului au fost adoptate măsuri care să asigure conformarea în viitor.
Raportul a fost aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi a României nr.642 și a fost publicat pe site-ul Curții de Conturi a României.
Școala este organizată și funcționează în conformitate cu prevederile legislației în vigoare, ale Regulamentului de organizare și funcționare a unităților de învățământ preuniversitar, ale propriului regulament de organizare și funcționare și ale regulamentului intern. Este situată în Constanța, strada Decebal nr.15, telefon/fax nr. 0341.405847/0241.612103.
Școala Gimnazială nr. 28 „Dan Barbilian” Constanța, este autorizată și funcționează acreditat, face parte din rețeaua școlară națională și este constituită în conformitate cu prevederile legale. Beneficiarii primari sunt elevii din învățământul primar și gimnazial.
Clădirea a fost construită în perioada 1965-1966, pe baza unui proiect tip, cu trei nivele, acum însumând 19 săli de clasă, dotate specific, modern, laboratoare de chimie, fizică, informatică, bibliotecă, cabinet medical și de logopedie, cancelarie, birouri și alte spații adiacente. Sala de sport a fost construită în anul 2000, în principal prin contribuția părinților, asigurând, împreună cu terenul de sport, desfășurarea activităților sportive în bune condiții.
Unitatea de învățământ are personalitate juridică, în conformitate cu prevederile legislative în vigoare, având atribuit de către Agenția Națională de Administrare Fiscală un cod de înregistrare fiscală nr.29430014 din data de 08.11.2011.
Raportul integral al audit de conformitate ad-hoc efectuat la Școala Gimnazială nr.28 „Dan Barbilian” Constanța (perioada 2022-2024) poate fi consultat aici:
